Çfarë është tatimi mbi të ardhurat e korporatave dhe si ta paguani atë

2024 Autor: Malcolm Clapton | [email protected]. E modifikuara e fundit: 2023-12-17 04:10

Ne do t'ju tregojmë se si të numëroni, çfarë të merrni parasysh dhe kur të raportoni.

Çfarë është tatimi mbi të ardhurat e korporatave

Ai paguhet nga kompanitë që operojnë në një sistem të përbashkët tatimor. Vlera varet drejtpërdrejt nga rezultatet financiare të kompanisë. Tatohet mbi fitimin - paratë e mbetura nga të ardhurat pas shpenzimeve që janë të rëndësishme për aktivitetin. Nëse organizata nuk ka fituar asgjë, atëherë nuk do të duhet ta bëjë këtë pagesë.

Kush paguan tatimin mbi të ardhurat e korporatave

Siç nënkupton edhe emri, kjo taksë paguhet vetëm nga organizatat e Kodit Tatimor të Federatës Ruse Neni 246. Tatimpaguesit janë persona juridikë rusë dhe kompani të huaja që marrin të ardhura në Federatën Ruse.

Në këtë rast, pagesa nuk zbatohet për:

• ndërmarrjet që aplikojnë regjime të veçanta tatimore (taksa e unifikuar bujqësore, sistemi i thjeshtuar i taksave, tatimi i unifikuar mbi të ardhurat e imputuara);
• paguesit e tatimit në biznesin e lojërave të fatit;
• pjesëmarrësit e projektit të Qendrës së Inovacionit Skolkovo.

Cila është norma e tatimit mbi të ardhurat

Shkalla e tatimit është 20% e Kodit Tatimor të Federatës Ruse neni 284. Normat e taksave. 17% e fitimit shkon në buxhetin rajonal, 3% në buxhetin federal. Për disa aktivitete, zbatohen tarifa të veçanta ose alokime buxhetore. Për shembull, i gjithë 20% e fitimit të marrë nga nxjerrja e hidrokarbureve shkon në thesarin federal.

Autoritetet rajonale kanë të drejtë të ulin pjesën e tyre të tarifës për kategori të caktuara tatimpaguesish me Ligjin Federal të 30.11.2016 N 401-FZ, por jo më shumë se 12.5%.

Si llogaritet baza tatimore

Taksa vendoset mbi fitimet, domethënë në diferencën midis të ardhurave dhe shpenzimeve. Prandaj, është e rëndësishme të përkufizohet secili prej koncepteve.

Të ardhura - këto janë të ardhurat nga shitja e mallrave, punëve, shërbimeve, të drejtave pronësore. Gjithashtu merren parasysh fondet e marra jo nga aktivitetet kryesore, por nga pjesëmarrja e kapitalit në organizata të tjera, në formën e interesit për një kredi, etj.

Në të njëjtën kohë, ekziston një listë mjaft e gjatë e llojeve të të ardhurave që përjashtohen nga tatimi. Kjo përfshin, për shembull, tarifat e resortit dhe financimin e dedikuar. E gjithë lista gjendet në nenin 251 neni 251. Të ardhurat nuk merren parasysh gjatë përcaktimit të bazës tatimore të Kodit Tatimor.

Shpenzimet - këto janë kostot e arsyeshme të ndërmarrjes, të cilat mund të vërtetohen me letra. Këtu përfshihen paratë e përdorura për të paguar pagat e punonjësve, blerjen e materialeve, amortizimin e aseteve fikse, tarifat gjyqësore dhe arbitrazhi, interesat e huave, etj.

Për një kompani ruse ose një kompani të huaj që operon në Federatën Ruse përmes një zyre përfaqësuese, baza tatimore do të jetë e barabartë me diferencën midis të ardhurave dhe shpenzimeve të tatueshme. Për organizatat e tjera të huaja, gjatë llogaritjes së fitimeve, nuk merren parasysh të gjitha llojet e të ardhurave - cilat janë të përcaktuara në nenin 309 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, nenin 309 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse.

Si të llogarisni tatimin mbi të ardhurat e korporatave

Tatimi mbi të ardhurat e korporatave paguhet çdo vit. Nëse imagjinojmë formulën më të thjeshtë, atëherë do të duket kështu:

Tatim = (Të ardhura - Shpenzime) × Norma tatimore

Por ju do të duhet të llogarisni veçmas për tatimin e kredituar në buxhetet rajonale dhe federale. Për shembull, të ardhurat tuaja vjetore janë 5 milionë. Shpenzimet arritën në 3.5 milionë lekë. Kjo do të thotë që ju duhet të jepni 17% të 1.5 milion thesarit rajonal dhe 3% atij federal.

Nëse për disa të ardhura aplikohen tarifa të tjera, shuma e pagueshme llogaritet veçmas. Ata duhet të mbajnë shënime të veçanta të të ardhurave dhe shpenzimeve.

Por ka edhe pagesa paraprake. Shumica e organizatave u kërkohet të paguajnë çdo muaj, megjithëse disave u lejohet ta bëjnë këtë në baza tremujore. Përjashtimet përfshijnë ndërmarrjet, të ardhurat e të cilave për katër tremujorët e mëparshëm nuk i kalonin 15 milion rubla në tremujor, dhe disa Neni 286. Procedura për llogaritjen e taksave dhe paradhënieve të kompanive të tjera.

Pagesat tremujore llogariten nga të ardhurat aktuale. Mujore - nga vlerësimet (bazuar në të dhënat për periudhën e mëparshme raportuese).

Ja se si llogariten pagesat mujore:

• Në tremujorin e parë, ato janë të barabarta me pagesat e llogaritura për tremujorin e katërt të një viti më parë.
• Në tremujorin e dytë, pagesa mujore është një e treta e shumës së paradhënies së paguar për tremujorin e parë.
• Në tremujorin e tretë - kjo është një e treta e diferencës në paradhënie për gjashtë muajt dhe tremujorin e parë.
• Në tremujorin e katërt - një e treta e diferencës paraprakisht për 9 muaj e gjysmë viti.

Për një paradhënie tremujore, formula do të ishte:

Pagesa paradhënie = (Të ardhurat për periudhën - Shpenzimet për periudhën) × Norma e tatimit - Paradhënie për periudhën e mëparshme raportuese

Le të themi se në gjashtë muaj kompania fitoi 1.2 milion dhe shpenzoi 400 mijë. Për tremujorin e parë, ajo pagoi një paradhënie prej 100 mijë rubla. Prandaj, ajo do të duhet të paguajë për gjysmë viti:

(1,200,000 - 400,000) × 20% - 100,000 = 60,000 rubla

Organizatat e reja nuk paguajnë paradhënie mujore, por tremujore deri në fund të një tremujori të plotë nga data e regjistrimit të tyre. Pas kësaj, duhet të vlerësoni të ardhurat: nëse madhësia e tij nuk kalon 5 milion në muaj ose 15 në tremujor, mund të vazhdoni të paguani çdo tremujor.

Gjatë llogaritjes së tatimit mbi të ardhurat e korporatave, është e rëndësishme të kuptoni se cilat të ardhura mund të njihen në një periudhë të caktuar dhe cilat jo. Varet nga mënyra se si ato njihen. Në bazë të parave të gatshme, të ardhurat merren parasysh në kohën e marrjes, shpenzimet - në kohën e fshirjes. Me metodën e përllogaritjes, të dyja merren parasysh në momentin e ndodhjes, koha aktuale e transferimit ose fshirjes së parave nuk është e rëndësishme.

Nëse periudha e raportimit përfundon me humbje, nuk ka nevojë të paguani paradhënie mujore për tremujorin e ardhshëm.

Për më tepër, organizata ka të drejtë të zvogëlojë bazën tatimore të periudhës aktuale me shumën e humbjes së periudhës së mëparshme, por jo më shumë se 50%. Ndërsa jeni duke e bërë këtë, mbani shënime të rezultateve negative të punës.

Kur duhet paguar tatimin mbi të ardhurat e korporatave

Paradhëniet mujore bëhen jo më vonë se dita e 28-të e muajit aktual, tremujore - jo më vonë se dita e 28-të e muajit pas periudhës së raportimit, pagesat përfundimtare vjetore - deri më 28 mars.

Kur dhe si të dorëzohen deklaratat e tatimit mbi të ardhurat

Deklaratat e tatimit mbi të ardhurat duhet të dorëzohen në bazë të rezultateve të tremujorit të parë, gjashtëmujorit, nëntëmujorit dhe një viti. Ai i jepet inspektimit në vendndodhjen e organizatës dhe secilës prej divizioneve të saj të veçanta, nëse ato ndodhen në rajone të tjera.

Dokumenti duhet të dorëzohet jo më vonë se data 28 e muajit pas periudhës raportuese, deklarata vjetore duhet të dorëzohet deri më 28 mars.